歐盟理事會稅務問題報告（2023年11月）

關鍵章節標題列表

1. 引言
2. 立法活動：直接稅收與稅收行政合作
3. BEFIT指令
4. 能源稅收指令修訂
5. 菸草稅收指令修訂
6. 進口一站式服務增值稅規則激勵措施
7. 稅收清理與簡化議程
8. 支持清潔工業協議的稅收激勵措施理事會結論
9. OECD/G20稅基侵蝕和利潤轉移包容性框架
10. 聯合國國際稅收合作框架公約談判
11. 行為守則小組（商業稅收）
12. 稅務執法與限制性措施

文件簡介

本報告由歐盟理事會總秘書處發布，詳細記錄了在2025年丹麥輪值主席國任期內，歐盟在經濟與金融事務理事會框架下稅收領域取得的關鍵進展、持續進行的立法談判以及重要的國際稅務合作動態。報告旨在為成員國代表團提供一份關於歐盟稅收政策當前狀態的權威性概覽，內容基於高級別稅收問題工作組的討論成果。

報告的核心內容涵蓋廣泛的稅收議題。在立法活動方面，重點追蹤了包括歐洲商業：收入徵稅框架（BEFIT）指令、能源稅收指令（ETD）和菸草稅收指令的修訂進展。其中，ETD的修訂作為減碳55%一攬子計劃的一部分，旨在將能源稅與歐盟氣候目標對齊，但截至2025年11月，成員國間觀點仍存分歧。報告也記錄了歐盟與瑞士、列支敦士登、安道爾、摩納哥和聖馬力諾就自動交換金融帳戶資訊以改善國際稅收合規所達成的協議修訂，以及與挪威就直接稅收行政合作開啟談判的授權決定。此外，理事會已通過關於激勵進口一站式服務（IOSS）使用的指令。

報告深入探討了提升歐盟競爭力的關鍵橫向議題。理事會於2025年3月批准了關於稅收清理與簡化議程的結論，確立了減少行政負擔、消除過時規則等四項核心原則。作為回應，歐盟委員會在2025年10月撤回了四項稅收領域的舊立法提案，並計劃在2026年推出綜合性的稅收簡化一攬子立法。報告還詳述了理事會關於支持清潔工業協議（CID）的稅收激勵措施結論，強調成員國在設計此類激勵措施時擁有自主權，並需兼顧靈活性與預算影響。

在國際層面，報告密切關注多邊稅務合作進程。這包括對OECD/G20稅基侵蝕和利潤轉移包容性框架下雙支柱解決方案最新動態的追蹤，以及對在聯合國框架下啟動的國際稅收合作框架公約及其早期議定書談判的詳細分析。報告亦提及理事會於2025年10月更新了旨在打擊有害稅收行為的歐盟非合作稅收管轄區名單。

此外，報告還涉及若干特定領域的討論，例如在俄烏衝突背景下，利用稅收合作工具支持歐盟對俄制裁的執行與防範規避；與美國就《外國帳戶稅收合規法案》（FATCA）下意外美國人及納稅人識別號問題的持續交涉；以及關於個人稅收驅動移民、行為稅收（如消費稅對公共健康的影響）等新興政策議題的初步探討。報告最後概述了確保成員國及時知悉非稅收文件中涉稅條款影響的非正式預警機制的最新情況。

本文件綜合了海量的立法細節、政策辯論記錄與國際談判更新，為研究歐盟稅收政策制定內部動態、未來監管趨勢及其與全球稅收治理的互動提供了不可或缺的一手資料和深度洞察。